Закон Кемеровской области от 26.11.2008 N 101-ОЗ "О налоговых льготах субъектам инвестиционной, инновационной и производственной деятельности, управляющим организациям технопарков, базовым организациям технопарков, резидентам территорий опережающего развития и особых экономических зон"

26 ноября 2008 года

N 101-ОЗ

КЕМЕРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ

ЗАКОН

О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ СУБЪЕКТАМ ИНВЕСТИЦИОННОЙ, ИННОВАЦИОННОЙ

И ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, УПРАВЛЯЮЩИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ

ТЕХНОПАРКОВ, БАЗОВЫМ ОРГАНИЗАЦИЯМ ТЕХНОПАРКОВ, РЕЗИДЕНТАМ

ТЕРРИТОРИЙ ОПЕРЕЖАЮЩЕГО РАЗВИТИЯ И ОСОБЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗОН

Принят

Советом народных депутатов

Кемеровской области

26 ноября 2008 года

Настоящий Закон принят на основании Налогового кодекса Российской Федерации в целях устойчивого развития экономики Кемеровской области.

Статья 1. Налоговые льготы субъектам инвестиционной деятельности

1. Субъектам инвестиционной деятельности, реализующим инвестиционные проекты, включенные в Перечень инвестиционных проектов в соответствии с Законом Кемеровской области "О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области" (далее - Перечень инвестиционных проектов), за исключением субъектов инвестиционной деятельности, указанных в пункте 1-1 настоящей статьи, устанавливаются следующие налоговые льготы:

1) субъектам, доля доходов которых от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - товары (работы, услуги), полученных в результате реализации инвестиционного проекта, в общем объеме доходов, определяемых в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет не менее 70 процентов за отчетный (налоговый) период, налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, снижается с 18 (17 процентов в 2017 - 2030 годах) до 13,5 процента. Пониженная налоговая ставка, предусмотренная настоящим подпунктом, подлежит применению налогоплательщиками до даты окончания срока ее действия, но не позднее 1 января 2025 года;

2) субъектам, у которых средняя (среднегодовая) остаточная стоимость основных средств, используемых исключительно для производства товаров (работ, услуг), полученных в результате реализации инвестиционного проекта, составляет не менее 70 процентов от средней (среднегодовой) остаточной стоимости имущества за отчетный (налоговый) период, определяемой в соответствии со статьей 376 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется освобождение от уплаты налога на имущество организаций;

3) исключен с 01.01.2024. - Закон Кемеровской области - Кузбасса от 03.02.2023 N 4-ОЗ;

4) право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 1 Закона Кемеровской области "Об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций" при условии возникновения в соответствующем налоговом периоде права на применение налоговых льгот, установленных подпунктами 1 и 2 настоящего пункта.

1-1. Субъектам инвестиционной деятельности, реализующим инвестиционные проекты, направленные на строительство логистических центров поставок и включенные в Перечень инвестиционных проектов, предоставляется освобождение от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, созданного и (или) приобретенного в результате реализации инвестиционного проекта.

Право на применение указанной налоговой льготы возникает у субъектов инвестиционной деятельности, отвечающих одновременно следующим требованиям:

ввод в эксплуатацию основных средств на территории Кемеровской области, созданных и (или) приобретенных в результате реализации инвестиционного проекта, первоначальной стоимостью не менее 1500 млн. рублей, при этом первоначальная стоимость должна составить не менее чем 750 млн. рублей на дату истечения первого налогового периода и не менее чем 1500 млн. рублей на дату истечения второго налогового периода, следующих за годом, в котором инвестиционный проект был включен в Перечень инвестиционных проектов;

среднесписочная численность работников, принятых на работу налогоплательщиком в результате реализации инвестиционного проекта, составляет не менее 500 человек за первый, второй и третий налоговые периоды (за каждый налоговый период) и не менее 800 человек за четвертый и последующие налоговые периоды (за каждый налоговый период), следующие за годом, в котором инвестиционный проект был включен в Перечень инвестиционных проектов.

2. Налоговые льготы, предусмотренные настоящей статьей, действуют с первого числа налогового периода, следующего за годом, в котором инвестиционный проект включен в Перечень инвестиционных проектов, до конца налогового периода, предшествующего году, в котором инвестиционный проект исключен из Перечня инвестиционных проектов.

3. В случае исключения инвестиционного проекта из Перечня инвестиционных проектов на основании пункта 2 статьи 8 Закона Кемеровской области "О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области" орган, уполномоченный высшим исполнительным органом Кемеровской области - Кузбасса, в течение 5 дней после дня исключения инвестиционного проекта из Перечня инвестиционных проектов направляет уведомление налогоплательщику и в налоговый орган по месту налогового учета налогоплательщика, реализующего данный инвестиционный проект, с указанием причины исключения инвестиционного проекта из Перечня инвестиционных проектов.

Статья 2. Налоговые льготы субъектам инновационной деятельности

1. Субъектам инновационной деятельности, реализующим инновационные проекты, включенные в Перечень инновационных проектов в соответствии с Законом Кемеровской области "О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области" (далее - Перечень инновационных проектов), устанавливаются следующие налоговые льготы:

1) субъектам, доля доходов которых от реализации товаров (работ, услуг), полученных в результате реализации инновационного проекта, в общем объеме доходов, определяемых в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет не менее 70 процентов за отчетный (налоговый) период, налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, снижается с 18 (17 процентов в 2017 - 2030 годах) до 13,5 процента. Пониженная налоговая ставка, предусмотренная настоящим подпунктом, подлежит применению налогоплательщиками до даты окончания срока ее действия, но не позднее 1 января 2025 года;

2) субъектам, у которых средняя (среднегодовая) остаточная стоимость основных средств, используемых исключительно для производства товаров (работ, услуг), полученных в результате реализации инновационного проекта, составляет не менее 70 процентов от средней (среднегодовой) остаточной стоимости имущества за отчетный (налоговый) период, определяемой в соответствии со статьей 376 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется освобождение от уплаты налога на имущество организаций.

3) исключен с 01.01.2024. - Закон Кемеровской области - Кузбасса от 03.02.2023 N 4-ОЗ;

2. Налоговые льготы, предусмотренные настоящей статьей, действуют с первого числа налогового периода, следующего за годом, в котором инновационный проект включен в Перечень инновационных проектов, до конца налогового периода, предшествующего году, в котором инновационный проект исключен из Перечня инновационных проектов.

3. В случае исключения инновационного проекта из Перечня инновационных проектов на основании пункта 2 статьи 14 Закона Кемеровской области "О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области" орган, уполномоченный высшим исполнительным органом Кемеровской области - Кузбасса, в течение 5 дней после дня исключения инновационного проекта из Перечня инновационных проектов направляет уведомление налогоплательщику и в налоговый орган по месту налогового учета налогоплательщика, реализующего данный инновационный проект, с указанием причины исключения инновационного проекта из Перечня инновационных проектов.

Статья 3. Налоговые льготы управляющим организациям технопарков и базовым организациям технопарков

1. Управляющим организациям технопарков, включенных в реестр технопарков в Кемеровской области (далее - управляющие организации), устанавливаются следующие налоговые льготы:

1) налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, снижается с 18 (17 процентов в 2017 - 2030 годах) до 13,5 процента. Пониженная налоговая ставка, предусмотренная настоящим подпунктом, подлежит применению налогоплательщиками до даты окончания срока ее действия, но не позднее 1 января 2025 года;

2) освобождение от уплаты налога на имущество организаций;

3) управляющим организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка снижается с 15 до 5 процентов.

1-1. Базовым организациям технопарков, включенных в реестр технопарков в Кемеровской области (далее - базовые организации), устанавливаются следующие налоговые льготы:

2) освобождение от уплаты налога на имущество организаций;

3) базовым организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения и выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка снижается с 15 до 5 процентов.

2. Налоговые льготы, предусмотренные настоящей статьей, действуют с первого числа налогового периода, следующего за годом, в котором технопарк включен в реестр технопарков в Кемеровской области, до конца налогового периода, предшествующего году, в котором технопарк исключен из реестра технопарков в Кемеровской области.

3. В случае исключения технопарка из реестра технопарков в Кемеровской области орган, уполномоченный высшим исполнительным органом Кемеровской области - Кузбасса, в течение 5 дней после дня исключения технопарка из реестра технопарков в Кемеровской области направляет уведомление налогоплательщику и в налоговый орган по месту налогового учета налогоплательщика, реализующего данный инновационный проект, с указанием причины исключения технопарка из реестра технопарков в Кемеровской области.

Статья 4. Утратила силу с 1 января 2019 года. - Закон Кемеровской области от 14.11.2018 N 84-ОЗ.

Статья 5. Налоговые льготы субъектам производственной деятельности

1. Субъектам производственной деятельности, включенным в Перечень товаропроизводителей в соответствии с Законом Кемеровской области "О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области" (далее - Перечень товаропроизводителей), имеющим увеличение налоговой базы по налогу на прибыль по итогам соответствующего отчетного (налогового) периода текущего года не менее чем в 1,15 раза к налоговой базе по налогу на прибыль за аналогичный отчетный (налоговый) период предыдущего года, устанавливаются следующие налоговые льготы:

1) по налогу на имущество организаций - предоставляется освобождение от уплаты налога;

2) по налогу на прибыль организаций - налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в областной бюджет, снижается с 18 (17 процентов в 2017 - 2030 годах) до 13,5 процента. Пониженная налоговая ставка, предусмотренная настоящим подпунктом, подлежит применению налогоплательщиками до даты окончания срока ее действия, но не позднее 1 января 2025 года.

1-1. Субъекты производственной деятельности, включенные в Перечень товаропроизводителей, имеют право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 1 Закона Кемеровской области "Об инвестиционном налоговом вычете по налогу на прибыль организаций" при условии возникновения в соответствующем налоговом периоде права на применение налоговых льгот, установленных пунктом 1 настоящей статьи.

2. Налоговые льготы, предусмотренные настоящей статьей, действуют с первого числа налогового периода, следующего за годом, в котором налогоплательщик включен в Перечень товаропроизводителей, до конца налогового периода, предшествующего году, в котором налогоплательщик исключен из Перечня товаропроизводителей.

3. В случае исключения налогоплательщика из Перечня товаропроизводителей на основании пункта 2 статьи 20 Закона Кемеровской области "О государственной поддержке инвестиционной, инновационной и производственной деятельности в Кемеровской области" орган, уполномоченный высшим исполнительным органом Кемеровской области - Кузбасса, в течение 5 дней после даты исключения налогоплательщика из Перечня товаропроизводителей направляет уведомление налогоплательщику и в налоговый орган по месту налогового учета налогоплательщика с указанием причины исключения налогоплательщика из Перечня товаропроизводителей.

Статьи 5-1 - 5-2. Утратили силу с 01.01.2022. - Закон Кемеровской области - Кузбасса от 11.06.2021 N 54-ОЗ.

Статья 5-3. Налоговые льготы резидентам территорий опережающего развития

1. Резидентам территорий опережающего развития (далее - ТОР), включенным в реестр резидентов ТОР, устанавливаются следующие налоговые льготы:

1) налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, снижается с 18 (17 процентов в 2017 - 2030 годах) до 5 процентов в случае, указанном в пункте 2 настоящей статьи;

2) налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, снижается с 18 (17 процентов в 2017 - 2030 годах) до 10 процентов в случае, указанном в пункте 3 настоящей статьи;

3) освобождение от уплаты налога на имущество организаций в случае, указанном в пункте 4 настоящей статьи;

4) исчисленная сумма налога на имущество организаций уменьшается на 50 процентов в случае, указанном в пункте 5 настоящей статьи.

2. Налоговая льгота, предусмотренная подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, действует в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОР.

В случае, если налогоплательщик не получил прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОР, в течение трех налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором налогоплательщик был включен в реестр резидентов ТОР, сроки, предусмотренные абзацем первым настоящего пункта, начинают исчисляться с четвертого налогового периода, считая с того налогового периода, в котором налогоплательщик был включен в реестр резидентов ТОР.

3. Налоговая льгота, предусмотренная подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, действует в течение пяти налоговых периодов, следующих за периодами, указанными в абзаце первом пункта 2 настоящей статьи.

4. Освобождение от уплаты налога на имущество организаций, предусмотренное подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, действует в течение пяти налоговых периодов начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик был включен в реестр резидентов ТОР.

5. Налоговая льгота, предусмотренная подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, действует в течение налоговых периодов, следующих за периодами, указанными в пункте 4 настоящей статьи.

6. Налоговые льготы, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, действуют до конца месяца, предшествующего кварталу, в котором налогоплательщик был исключен из реестра резидентов ТОР.

7. Налогоплательщик вправе применять ко всей налоговой базе налоговые ставки в размерах, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, и порядке, предусмотренном пунктами 2 и 3 настоящей статьи, при выполнении следующих условий:

1) доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОР, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации, либо в совокупности за три налоговых периода, предшествующих текущему налоговому периоду, доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на ТОР, составляют не менее 90 процентов суммы всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации, без учета доходов в виде положительной курсовой разницы, предусмотренных пунктом 11 части второй статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) налогоплательщиком ведется раздельный учет доходов, полученных от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОР, и доходов, полученных при осуществлении иной деятельности, в течение всего периода действия соглашения об осуществлении деятельности на ТОР.

7-1. Налогоплательщик вправе применять в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОР, налоговые ставки в размерах, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, и порядке, предусмотренном пунктами 2 и 3 настоящей статьи, при выполнении следующих условий:

1) налогоплательщиком ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОР, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности, в течение всего периода действия такого соглашения;

2) налогоплательщиком до налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОР, в учетной политике для целей налогообложения установлен порядок применения налоговых ставок, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОР, в течение всего периода действия такого соглашения.

8. Налогоплательщик вправе применять налоговые льготы в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи в порядке, установленном пунктами 4, 5 и 6 настоящей статьи, при выполнении следующего условия:

средняя (среднегодовая) остаточная стоимость основных средств, используемых исключительно для производства товаров (работ, услуг), полученных в результате реализации инвестиционного проекта при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на ТОР, составляет не менее 90 процентов от средней (среднегодовой) остаточной стоимости имущества за отчетный (налоговый) период, определяемой в соответствии со статьей 375 Налогового кодекса Российской Федерации.

9. В случае прекращения статуса резидента ТОР налогоплательщик утрачивает право на применение налоговых льгот, установленных настоящей статьей, с начала налогового периода, в котором он был исключен из реестра резидентов ТОР.

Статья 5-4. Налоговые льготы резидентам особых экономических зон

1. Налоговые льготы, установленные настоящей статьей, предоставляются резидентам особых экономических зон, которыми признаются коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории муниципального образования Кемеровской области - Кузбасса, в границах которого расположена особая экономическая зона, и заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении промышленно-производственной деятельности и (или) деятельности по логистике либо соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности в промышленно-производственной особой экономической зоне в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (далее по тексту настоящей статьи - резиденты).

2. Резидентам предоставляются следующие налоговые льготы:

1) установление пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Кемеровской области - Кузбасса, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны, в размере:

0 процентов в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны;

5 процентов в течение пяти налоговых периодов, следующих за периодами, указанными в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 настоящей статьи;

13,5 процента по истечении десяти налоговых периодов, следующих за периодами, указанными в абзаце третьем подпункта 1 пункта 2 настоящей статьи, но не более срока существования особой экономической зоны;

2) освобождение от уплаты транспортного налога в соответствии с Законом Кемеровской области "О транспортном налоге".

3. В случае лишения статуса резидента особой экономической зоны налогоплательщик утрачивает право на применение налоговых льгот, установленных настоящей статьей, с начала налогового периода, в котором он был исключен из реестра резидентов особой экономической зоны.

Статья 6. Переходные положения

1. Признать утратившим силу Закон Кемеровской области от 14.02.2005 N 22-ОЗ "О налоговых льготах субъектам инвестиционной и производственной деятельности в Кемеровской области" (Кузбасс, 2005, 2 марта).

Налоговые льготы, предоставленные в соответствии с Законом Кемеровской области "О налоговых льготах субъектам инвестиционной и производственной деятельности в Кемеровской области", действуют до конца налогового периода, предшествующего году, в котором инвестиционный проект исключен из Перечня инвестиционных проектов.

2. Налоговые льготы, предоставленные в соответствии с Законом Кемеровской области "Об установлении налоговых льгот субъектам инвестиционной деятельности в Кемеровской области", действуют до конца налогового периода, предшествующего году, в котором истек фактический период окупаемости, рассчитанный в момент внесения инвестиционного проекта в реестр инвестиционных проектов Кемеровской области. В случае наступления момента окупаемости инвестиционного проекта ранее расчетного периода окупаемости орган, осуществляющий ведение реестра, направляет уведомление об этом налоговому органу по месту налогового учета субъекта инвестиционной деятельности.

Статья 7. Вступление в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2009 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Губернатор

Кемеровской области

А.М.ТУЛЕЕВ

г. Кемерово

26 ноября 2008 года

N 101-ОЗ